Ustalenie co składa się na roczne sprawozdanie finansowe jest nie lada wyzwaniem. Poniżej poradnik, który pozwoli przejść przez gąszcz wymagań narzuconych ustawą o rachunkowości (i nie tylko)
(1) Spółka akcyjna
– bilans
– rachunek zysków i strat
– informacja dodatkowa (składająca się z wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaśnień)
– zestawienie zmian w kapitale własnym
– rachunek przepływów pieniężnych
– sprawozdanie z działalności jednostki
Sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta.
Jednostka mała i mikro sporządza bilans, rachunek zysków i strat, informacje dodatkową, sprawozdanie z działalności jednostki w mniejszym zakresie, a także może nie sporządzać zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych
Dodatkowo „duża” spółka akcyjna (obowiązkowym warunkiem jest w tym przypadku zatrudnienie powyżej 500 pracowników, więcej art. 49b) może zostać objęta obowiązkiem sporządzania oświadczenie na temat informacji niefinansowych
Niektóre jednostki zobligowane są również do przygotowania sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej (art. 63e i następne)
Spółka notowana na NewConnect zgodnie z wymogami Załącznik Nr 3 do Regulaminu Alternatywnego Systemu Obrotu
Spółka notowana na Rynku Główny GPW zgodnie z wymogami Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (§ 70 i § 71)
Jeżeli zostały spełnione wymogi art. 55 i następnych dodatkowo obowiązkowe jest sporządzanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
(2) Spółka z ograniczona odpowiedzialnością
– bilans
– rachunek zysków i strat
– informacja dodatkowa (składająca się z wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaśnień)
– sprawozdanie z działalności jednostki
Jeżeli podlega obowiązkowemu badaniu także:
– zestawienie zmian w kapitale własnym
– rachunek przepływów pieniężnych
Sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta jeżeli spełnia wymogi określone w art. 64, ust. 1
Jednostka mała i mikro sporządza bilans, rachunek zysków i strat, informacje dodatkową, sprawozdanie z działalności jednostki w mniejszym zakresie, a także może nie sporządzać zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych
Dodatkowo „duża” spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (obowiązkowym warunkiem jest w tym przypadku zatrudnienie powyżej 500 pracowników, więcej art. 49b) może zostać objęta obowiązkiem sporządzania oświadczenie na temat informacji niefinansowych
Niektóre jednostki zobligowane są również do przygotowania sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej (art. 63e i następne)
Jeżeli zostały spełnione wymogi art. 55 i następnych dodatkowo obowiązkowe jest sporządzanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
(3) Spółki komandytowo-akcyjne, (4) spółki jawne, której wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, (5) spółki której wszystkimi wspólnikami ponoszącymi nieograniczoną odpowiedzialność są spółki kapitałowe, (6) spółki komandytowo-akcyjne lub spółki z innych państw o podobnej do tych spółek formie prawnej
– bilans
– rachunek zysków i strat
– informacja dodatkowa (składająca się z wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaśnień)
– sprawozdanie z działalności jednostki
Jeżeli podlega obowiązkowemu badaniu także:
– zestawienie zmian w kapitale własnym
– rachunek przepływów pieniężnych
Sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta jeżeli spełnia wymogi określone w art. 64, ust. 1
Jednostka mała i mikro sporządza bilans, rachunek zysków i strat, informacje dodatkową, sprawozdanie z działalności jednostki w mniejszym zakresie, a także może nie sporządzać zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych
Dodatkowo „duża” spółka (obowiązkowym warunkiem jest w tym przypadku zatrudnienie powyżej 500 pracowników, więcej art. 49b) może zostać objęta obowiązkiem sporządzania oświadczenie na temat informacji niefinansowych
Niektóre jednostki zobligowane są również do przygotowania sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej (art. 63e i następne)
Jeżeli zostały spełnione wymogi art. 55 i następnych dodatkowo obowiązkowe jest sporządzanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
(7) Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, (8) spółki cywilne osób fizycznych, (9) spółki cywilnie osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku, (10) spółki jawne osób fizycznych, (11) spółki partnerskie oraz (12) przedsiębiorstwa w spadku
/tylko w przypadku jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2.000.000 euro/
– bilans
– rachunek zysków i strat
– informacja dodatkowa (składająca się z wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowych informacji i objaśnień)
Jeżeli podlega obowiązkowemu badaniu także:
– zestawienie zmian w kapitale własnym
– rachunek przepływów pieniężnych
Sprawozdanie finansowe podlega obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta jeżeli spełnia wymogi określone w art. 64, ust. 1
Jednostka mała i mikro sporządza bilans, rachunek zysków i strat, informacje dodatkową w mniejszym zakresie, a także może nie sporządzać zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunku przepływów pieniężnych
Niektóre jednostki zobligowane są również do przygotowania sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej (art. 63e i następne)
Jeżeli zostały spełnione wymogi art. 55 i następnych dodatkowo obowiązkowe jest sporządzanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Pomocne informacje:
Art. 2 – kto podlega pod ustawę o rachunkowości
Art. 3, ust 1a i 1b – jednostka mikro, definicja
Art. 3, ust. 1c i 1d – jednostka mała, definicja
Art. 45 – ogólne wytyczne w zakresie sprawozdania finansowego
Art. 49 – wytyczne i zakres sprawozdania z działalności jednostki
Art. 49b – wytyczne i zakres oświadczenie na temat informacji niefinansowych
Art. 55 – 58 wytyczne i zakres skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Art. 63e – 63i wytyczne i zakres sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej
Art. 64 – jednostki objęte obowiązkiem badania sprawozdania finansowego
Załącznik nr 1 – Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym
Załącznik nr 4 – Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym jednostki mikro
Załącznik nr 5 – Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym jednostki małej
Aktualny tekst ustawy o rachunkowości na http://www.przepisy.gofin.pl/przepisy,4,16,43,568,,,ustawa-z-dnia-29091994-r-o-rachunkowosci1.html
